答谢季来到，请别忘交易应酬中的那些个税事！

俗话说“过了腊八就是年”，虽说因为疫情，过年的气氛受到影响，但人情世故总是不能少的。眼下已进入对客户的拜访、答谢季，利用传统佳节联络感情，同时对企业的产品、形象进行再宣传、再推介。

小编提醒大家，交际应酬是企业正常经营活动的组成部分，但是一定要注意处理好这其中的“税事”！

答谢、拜访活动，最常见的就是聚个餐、送个礼，有些企业以会议的形式在进行产品推介的同时向客户进行答谢。那么发生的会议费、招待费、礼品费都该怎么处理呢？我们通过下面的几个小栗子向大家说一说在正确进行财务处理的基础上，还有哪些需要关注的“税事”。

栗子1：

甲企业宴请客户单位相关人员在某酒店聚餐，支付费用5000元并取得增值税普通发票。

账务处理：

借：管理费用—业务招待费 5000

贷：银行存款       5000

敲黑板：

1.虽然提供餐饮服务的一方可以开具增值税专用发票，但是收票方即使取得专用发票也不能抵扣，餐饮消费取得增值税普通发票即可；

2.业务招待费必须与生产经营有关，年度汇缴时按销售收入的5‰与业务招待费60%孰低原则限额税前扣除。
  

栗子2：

乙公司在X购物中心购买了10000元储值卡，购物中心开具了等额的注明不征税税率的增值税普通发票，年前走访客户时乙公司将储值卡作为礼品赠送给客户。

账务处理：

●购卡时：

借：预付账款（或其他应收款）    10000

    贷：银行存款         10000

●赠送客户时：

借：管理费用—业务招待费    10000

    贷：预付账款（或其他应收款）    10000

●汇总代缴个税

借：应交税费—代缴个税

    贷：银行存款

借：营业外支出—其他（代缴个税）

    贷：应交税费—代缴个税

划重点：

1.乙公司购买预付费卡时，因相关支出并未实际发生，此时不得凭发票税前扣除；

2.除发票和支付凭证外，还需要留存相关说明或审批单据；

3.年度汇缴时按照业务招待费税前扣除标准进行扣除，即按营业收入5‰与业务招待费60%孰低的原则税前扣除；

4.乙公司需要按“偶然所得”项目以预付卡面值（1000元）的20%代扣代缴个人所得税，计入“其他应收款—个人往来”，但实务中通常是由企业承担了本应由持卡人负担的税款，这时持卡人取得的预付卡面值就转化为税后收入，企业在计算税款时应还原为税前收入缴纳税款，即1000/(1-20%)*20%=250元。（下同）

5.“营业外支出”科目中列支的代缴个税不得税前扣除。
  

栗子3：

丙公司1月20日外购礼品共计支付22600元，并取得增值税专用发票，准备年前走访客户时用。

账务处理：

●购入礼品时：

借：库存商品—礼品       20000

借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600

    贷：银行存款         22600

●走访赠送客户时，增值税应视同销售处理

借：管理费用—业务招待费     22600

    贷：库存商品—礼品     20000

    贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2600

●汇总代缴个税（略）同栗子2

敲黑板：

1.丙公司将外购商品用于交易应酬，增值税与企业所得税均应视同销售处理，一般来说该类外购商品的购买价与公允价格相同；

2.企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费，年度汇缴按营业收入5‰与业务招待费60%孰低的原则税前扣除；

3.除发票和支付凭证外，还需要留存相关说明或审批单据；

4.丙公司需要按偶然所得代缴个人所得税；（同栗子2的第4点）

5.“营业外支出”科目中列支的代缴个税不得税前扣除。

栗子4 :

2020年1月18日丁公司在X酒店举办了一期新产品推介会，邀请新老客户参加，并将一批自制粮油产品打上公司LOGO用于赠送。该产品推介会共花费75.9万元，其中会务费10. 6万元（含增值税）、餐饮费5.3万元（含增值税），粮油礼品生产成本为60万元，市场销售的公允价格为80万元。

账务处理：

●支付X酒店费用，餐饮费进项税金不得抵扣：

借：管理（销售）费用—会务费    100000

借：管理（销售）费用—餐饮费    53000

借：应交税费—应交增值税（进项税额）6000

     贷：银行存款     159000

●将自产产品用于业务宣传，增值税视同销售处理

借：管理（销售）费用—业务宣传费    704000

    贷：库存商品      600000

    贷：应交税费—应交增值税（销项税额）104000

●汇总代缴个税（略） 同栗子2

划重点：

1.企业在产品推介过程中发生的合理费用（包括会务费和业务宣传费）准予按规定税前扣除；

2.餐费是餐费，会议费是会议费，不得笼统开具为会务费。开具增值税专用发票时应把会议费与餐费分别开具或分行开具，其中餐费的进项税额不能抵扣，属于会议费的进项税额可以抵扣；

3.应保存会议相关费用真实发生并与生产经营有关的合法凭证及相关材料，否则，不得税前扣除。合法凭证及相关材料包括：关于召开会议的相关文件或纪要、会议通知（时间、地点、人员、预算、内容、目的）、签到簿、发票和支付凭证等；

4.企业将自产产品用于广告和业务宣传，增值税与企业所得税均应视同销售处理。

5.丁公司自产产品的公允价值（90.4万元=80+10.4）不超过当年营业收入15%的部分准予税前扣除。自产产品用于广告和业务宣传费如何申报纳税，参见《税务大家谈｜广告宣传费视同销售业务如何填报企业所得税纳税申报表》；

6.“营业外支出”科目中列支的代缴个税不得税前扣除。

特 别 提 醒

税局开通了赠送礼品扣缴个税汇总申报缴税功能，无须采集受赠人的具体身份信息，具体操作流程：

1.发放单位财务人员到主管税务机关办税大厅，开通偶然所得汇总申报功能；

2.扣缴单位进入扣缴客户端，在分类所得申报表中，选偶然所得，选随机赠送礼品，勾选"汇总"方式；

3.无须填姓名、身份证号等信息，直接填入扣缴的收入总额即可；

4.也可在办税大厅直接申报。