加强业财税法融合，把控合同风险

有财产租赁业务未缴印花税

提供住宿和劳保用品未视同销售

由于船舶生产工期长、工程复杂，A船厂与C企业同样签订了船舶工程加工承包合同。合同约定：

①C企业派遣工作人员协助A船厂生产，A船厂需要为C企业员工提供劳保用品，并安排住宿。在C企业施工期间，工作服、安全帽、手套和工作鞋等劳保用品，由A船厂提供，A船厂按照安保处相关规定，与C企业结算劳保用品费用;

②C企业人员住宿由A船厂解决，并按规定向A船厂支付房租、水电费等。

从A船厂提供的生产经营数据来看，该船厂在册员工仅150人，且大部分为管理人员，对劳保用品需求较小，但每年劳保用品采购支出却高达100万元，且该船厂没有从租计征房产税的申报记录。对此，该船厂财务人员辩称，C企业人员不属于A船厂正式编制人员，不应由A船厂承担相关税款。

按照税收法律法规规定，A船厂向C企业及其员工收取劳保用品费用以及房租、水电费，应视同销售，计算缴纳增值税，同时，收取的房租也要计算缴纳房产税。该船厂存在少缴纳增值税和房产税的风险。

经确认，A船厂安保部门按每人每月100元向C企业收取劳保用品费用，宿舍费用则按照每人每月300元(含水电费)收取，职工宿舍水电表与生产经营分离，相关税款已作进项税额转出处理。经统计：

①A船厂近几年收取的劳保用品总金额为268.88万元，应补缴增值税合计30.93万元。同时，应调增相应年度企业所得税应纳税所得额，补缴企业所得税合计59.49万元，该项业务共计补税90.42万元；

②A船厂近几年收取的房屋租金为523.54万元，该职工宿舍属于营改增之前购入的房产，应按简易计税办法计算缴纳增值税523.54÷(1+5%)×5%=24.93(万元)，应缴纳房产税合计523.54÷(1+5%)×12%=59.83(万元)，调整相对应年度企业所得税应纳税所得额，并补缴企业所得税124.65万元，该项业务合计补税209.41万元。

上述两项业务合计补缴税款299.83万元，并缴纳相应的滞纳金。